5.1. Оптимизация/планирование по НДС в более качественных вариантах:
- отсрочка уплаты НДС;
- «безразрывный НДС»;
- реальные покупки реальных товаров/работ/услуг;
- манипулирование добавленной стоимостью (и прибылью) для планирования НДС (и налога на прибыль). Перераспределение расходов и вычетов между плательщиками и неплательщиками НДС, трансфертное ценообразование, в т.ч. разовые сделки с отрицательной маржинальностью с обоснованием цены, создание безНДСных доходов. Ограничение использования: безНДСные обороты — как их выявить/создать, а также мотивировать/вынудить покупателей становиться «безНДСными».
5.2. Грамотное структурирование бизнеса (при отсутствии признаков дробления) как альтернатива формальному дроблению:
- дробление — определение в законе 176-ФЗ и документах ФНС, признаки с точки зрения налоговиков, судов и практики администрирования. Внешние и «внутренние» признаки дробления. Как выявляют схемы дробления, ИАС «Дробление». Налоговые последствия дробления;
- построение многоцелевого виртуального холдинга для защиты бизнеса и налогового планирования. Рациональное построение его структуры: разделение оборотов, капитала, активов, персонала, отношений с контрагентами и рисков. Элементы холдинга — Операционные компании, Управляющая или финансирующая компания (Казначейство), Хранитель активов, Торговый дом (Снабжающая или закупочная организация), Центры обслуживания (Кадровые центры), риск-структуры и их роли в снижении рисков налоговой оптимизации;
- снижение рисков дробления: избегаем квалификации хозяйственных связей и аффилированности как формальной схемы дробления, строим рациональную структуру группы компаний/лиц, а не дробимся. Качественное внедрение налоговых решений — не экономим на нём. «Демонстративная самостоятельность» — разделение управления, финансирования, учёта, кадров, сайтов, IP адресов, множественность контрагентов и т.д.;
- как уйти от аффилированности. Не номиналы, а доверенные лица — где их взять и как контролировать. Психологические, управленческие, юридические, экономические и другие способы контроля;
- альтернативы франчайзингу: «незарегистрированный франчайзинг» и дилерская/партнёрская сеть.
5.3. Льготы по УСН при создании нового юрлица/ИП в низконалоговых регионах при условии реальности ведения деятельности. Продолжают действовать льготы в некоторых регионах (Чечня, Ингушетия и др., в Ленинградской области и Санкт-Петербурге 5/7% УСН для множества видов деятельности (при некоторых условиях).
5.4. Грамотное использование самозанятых и ИП без признаков «подмены». Платежи через платформы-агрегаторы услуг фрилансеров.
5.5. ПСН при соблюдении новых условий.
5.6. Налоговые каникулы для ИП продлены (для некоторых видов деятельности).
5.7. Личные фонды как механизм защиты активов (Хранитель активов) и налогового планирования.
5.8. Выход из ООО и передача действительной стоимости чистых активов деньгами, а для передачи имуществ есть и другие схемы.
5.9. Продажа физлицом доли в ООО (или выход) при владении более 5 лет до 50 млн рублей остается + можно растягивать на более чем 1 год + выйти могут несколько физлиц.
5.10. Льготы по страховым взносам для МСП теперь с зарплаты свыше 1,5 МРОТ, но это лучше, чем без льгот.
5.11. Налог на прибыль 5% для IT по-прежнему на 20 проц. пунктов ниже, чем для всех.
5.12. НДФЛ у ИП на ОСН по-прежнему ниже, чем налог на прибыль у юрлиц, плюс не сразу 22%, а по шкале (эффективная ставка ещё ниже) + по-прежнему у ИП нет налога на дивиденды.
5.13. Материальная выгода по НДФЛ возникает не при всех займах физлицам, а только в 4 случаях.
5.14. Прочие способы — (региональный) инвестиционный налоговый вычет, резервы, лизинг, амортизационная премия, льготы для медицины, образования, IT, общепита, гостиниц/туризма...